F公司首次接受注册会计师审计，委托ABC会计...
审计模拟试题及答案（58）
| 【多选题】F公司首次接受注册会计师审计，委托ABC会计师事务所对其2010年度财务报表进行审计，己注册会计师作为本次审计项目合伙人，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列关于期初余额的理解，正确的有（ ）。 |
| A.期初余额是已经存在的账户的余额，就等于相同账户上期期末的余额 |
| B.期初余额反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果 |
| C.期初余额审计通常与注册会计师首次接受委托相联系 |
| D.注册会计师要对期初余额实施适当的审计程序，一般并不需要专门对其发表审计意见 |
| 【多选题】ABC会计师事务所的己注册会计师接受F公司委托，负责审计F公司2010年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括（ ）。 |
| A.控制的设计和修改可能存在失误 |
| B.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采取适当的措施，使内部控制生成的信息没有得到有效使用 |
| C.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 |
| D.由于两个或更多的人员进行串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避 |
| 【多选题】ABC会计师事务所的己注册会计师接受F公司委托，负责审计F公司2010年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师应当从（ ）方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。 |
| A.不恰当的人为干预 |
| B.未经授权改变主文档的数据 |
| C.不具有一贯性 |
| D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据 |
| 【多选题】ABC会计师事务所的己注册会计师接受F公司委托，负责审计F公司2010年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（ ）事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。 |
| A.在经济环境不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化 |
| B.在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化 |
| C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制 |
| D.持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失 |
| 【多选题】ABC会计师事务所的己注册会计师接受F公司委托，负责审计F公司2010年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列关于内部控制的说法中，正确的有（ ）。 |
| A.注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 |
| B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行 |
| C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 |
| D.与审计相关的控制，包括F公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 |
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| 答案：BCD |
| 解析：期初余额是上期结转到本期的金额，但是由于受到上期期后事项、会计政策变更、前期会计差错更正等因素的影响，上期期末余额结转至本期时，有时需要经过调整或重新表述，所以期初余额未必与上期期末余额相等，故选项A不正确。 |
| 答案：ABCD |
| 答案：ABD |
| 解析：选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。 |
| 答案：ABCD |
| 答案：ABD |
| 解析：内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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